[MÚSICA] [MÚSICA] Olá, nós vamos ver agora como são produzidos os Demonstrativos Financeiros. É bastante importante entender, porque entendendo como eles são produzidos, a gente vai conseguir interpretá-los de forma melhor. Então a ideia aqui vai ser que, no final deste video você vai ter que ser capaz de explicar como as principais transações comerciais de uma empresa são representadas nos seus Demostrativos contábeis. Para isso, a gente vai trabalhar com o exemplo de uma gráfica. Vamos imaginar uma gráfica, a Gráfica Mallet que, no dia 31 de março apresentou o Balanço Patrimonial que nós estamos colocando aqui. Ela tinha 59 mil de ativo e 59 de passivo e PL. Esse ativo estava representado com montante caixa, contas a receber e estoque de suprimentos, que é o equipamento, na realidade são os papéis, tôners e coisas assim que a empresa usa para fazer o trabalho da gráfica, e depois, ela tem também equipamentos e esses equipamentos já estão parcialmente depreciados. Então, se eu somar os meus ativos circulantes que é o Caixa, Contas a Receber, estoque, suprimentos e não circulantes, equipamentos e depreciação acumulado, eu chego nos ativos total de 59 mil. Por outro lado, essa empresa tem 5 mil a pagar aos seus fornecedores, não tem nada de juros a pagar, não tem nada de Imposto de Renda a pagar, a diferença então, vai ser o montante que ela vai ter com os seus sócios. Então ela tem 20 mil de capital e 27 mil de reserva de lucro. Então a gente pode ver aqui que sempre eu vou ter o ativo fechando com o passivo porque o PL é calculado por diferença. E ao longo de 2017, cada mês, a empresa vai fazer os seus lançamentos. A gente vai observar aqui especificamente o mês de abril. Então no mês de abril a gente vai ver o que acontece quando a empresa faz vendas, quando ela gasta seus suprimentos e salários, ela paga por esses gastos ou quando ela de fato usa isso, que tem uma diferença. Quando ela emite novas ações, quando ela paga juros e dividendos e quando ela compra equipamentos. Os lançamentos que nós vamos apurar aqui, nós vamos fazer o montante de 13 lançamentos diferentes. Vão existir dois grupos de lançamentos: existem os lançamentos que são feitos no dia a dia da empresa, e existem lançamentos que são feitos no fechamento do mês. Os lançamentos que são feitos no dia a dia, eu vou estar colocando aqui, por exemplo, o lançamento no dia primeiro de abril, a empresa emitiu 5.000 ações. O lançamento dois a empresa vai comprar uma impressora de 1.000 reais e ela vai pagar isso à vista. Depois, no dia 7 de abril, tem o lançamento três, ela vai vender 3.400 serviços à vista para cliente, ou seja, esses 3.400 de serviço ela vai receber do cliente no mesmo dia, ou seja, no dia 7 de abril. Posteriormente, no dia 10 de abril, ela vai vender mais 1.200 reais serviço só que, nesse caso, os clientes vão pagar 30 dias, ou seja, vão pagar maio. Depois teremos laçamento no dia 15 onde ela vai receber 700 de clientes referente a serviços faturados no mês de março, ou seja, já tinha serviço que foi faturado no mês anterior e ela vai receber nesse mês 700. Então isso aqui é uma venda que já foi feita no mês anterior. Posteriormente a gente vai ver que ela toma empréstimo no dia 16, de 2.000 reais banco ela vai comprar 1.500 de suprimentos a serem pagos 60 dias, então aqui, são folhas de papel e tôneres que ela usa para impressão na gráfica. No dia 29 de abril ela vai pagar 200 dividendo para os seus acionistas e no mesmo dia ela ainda paga 1.050 de salário para seus funcionários. E depois, no fechamento do mês, ou seja, tudo no dia 30, ela vai fazer uma série de lançamentos de fechamento. Tipicamente são lançamentos que não movimentam caixa mas, por exemplo, ao longo do mês ela vai ver quanto reduziu o estoque de suprimentos. Isso ela vai dar baixa porque isso foi consumido para produção de seus serviços. Depois no dia 30 ainda, ela vai provisionar 90 de juros referentes aos empréstimos, porque como ela tomou empréstimos no valor de 2.000 ela vai ter que pagar esses 90, mas esse montante não é pago ainda, ele vai ficar provisionado, ou seja, ele vai ficar registrado como uma dÃvida aumentando o valor inicial de 2.000, ela vai ficar devendo agora 2.090 pelos dias que decorreram aqui do dia 16 até o dia 30. Também ela vai reconhecer que os seus equipamentos depreciaram ao longo do mês, ou seja, as impressoras e todas as máquinas que ela tem vão se desgastando, então ao longo do mês desgastaram 350 reais. E posteriormente, no final do mês, ela vai apurar os resultados. Quando ela apura o resultado do mês, a gente tem que sempre lembrar do leão, aqui no Brasil vamos pagar o imposto de renda, CSLL, que ela vai pagar só no dia 15, mas no dia 30 ela já vai reconhecer que, referente a operações do mês de abril ela vai estar tendo que provisionar valor de 548 reais que vai ser pago no mês seguinte. Para fazer isso, o que é que nós vamos fazer. Nós vamos pegar então o nosso balanço e nós vamos criar uma planilha para deixar as coisas mais visuais. Então nós vamos ter uma planilha onde os ativos vão estar na parte de cima então, a gente pega todo aquele lado esquerdo do meu balaço patrimonial e vou colocar na planilha lá no lado de cima da planilha. Então se você for observar, a partir de uma certa linha eu vou ter o caixa, contas a receber, estoque, etc. Ainda eu vou colocar as datas, eu vou ter uma linha para colocar a data, uma descrição do que eu vou fazer, vou ter uma anotação se aquele lançamento tem ou não impacto no fluxo de caixa e se esse fluxo de caixa é operacional e vencimento ou financiamento, ou NC se não tiver impacto no caixa. Muito bem, aà eu passo uma barrinha preta aqui entre as duas tabelas e na parte de baixo da tabela eu vou registrar as minhas contas de passivo e PL. Então, nas contas de passivo eu tenho contas a receber, contas a pagar, juros a pagar, imposto de renda a pagar, empréstimo a pagar e depois, a parte do PL, que vai ser a ação, a parte de ações mais a reserva de lucros. A reserva de lucros e vou abrir agora detalhes que são contas que são do meu DRE. Então eu vou ter receita, despesas de salário, suprimentos, juros, depreciação e imposto de renda. Veja que isso compõe a variação da reserva de lucro junto com a saÃda de dividendo, é só a gente lembrar do DRE. E aqui a gente vai apresentar então essas continhas que são do DRE e depois, no final do perÃodo, a gente vai ver que essas contas vão ser todas assimiladas pela conta de reserva de lucro para apurar o balaço final. E eu tenho uma última linha baixo que é a linha de verificação que ela sempre verifica se o meu ativo total e o meu passivo mais PL estão iguais, sempre têm que ser iguais. Se tiver diferença é por que algum lançamento foi mal feito. Então isso é fundamental eu estar verificando a cada lançamento. Nós vamos ver agora o que acontece à nossa planilha quando a gente vai realizando os lançamentos e as operações diárias. Como podemos ver então, a emissão de ações feita no dia 1 de abril vai ser lançada, primeiro lugar, na minha conta de ações. Porquê? Eu tinha 20 mil de saldo de ações e agora eu estou colocando mais 5 mil. Ou seja, eu já havia colocado 20 mil como sócio e agora estou colocando mais 5 mil como sócio, e a gente vai perfazer total no balancete, no final agora de 25 mil. E ao mesmo tempo, eu coloquei esse dinheiro no caixa 5 mil, que vai fazer que com o meu caixa vá subir de 11 mil para 16 mil. O que que a gente deve observar aqui de importante? Toda vez que eu faço lançamento, na parte de cima, acima desta linha preta, vai ter que ter laçamento abaixo da linha preta, ou laçamento negativo na parte de cima. Por quê isso? Porque na linha de verificação, a soma da parte de cima da linha preta menos tudo o que está na parte de baixo da linha preta, tem que dar zero. Porque senão o meu balanço não vai mais bater, lembra, o balanço tem que fechar ativo menos passivo é igual PL, então isso é bem importante ser feito. Outra informação importante, eu vou registrar aquele éfezinho, qual é o impacto no fluxo de caixa. O impacto no fluxo de caixa ele pode ser no operacional, no de investimento, no de financiamento ou pode ser lançamento que não impacta no fluxo de caixa. Neste caso foi laçamento que impacta no fluxo de caixa, porque eu recebi esse dinheiro já hoje e é fluxo de caixa de financiamento. Nós vamos ver agora aqui no dia 3 de abril, a empresa comprou uma impressora e essa impressora ela pagou 1.000 reais. E ela como tinha dinheiro no caixa, foi lá e pagou esse dinheiro à vista. Então nós vamos ver o que acontece nos lançamentos, na minha planilha quando eu faço essa compra da impressora. Então, no dia 3 nós vamos lançar a compra da impressora. Então veja que que este lançamento é laçamento de investimento, por isso eu coloco 'i'. E vão sair do caixa nesta data, 1.000 reais, portanto, como eu já tinha 5 mil a mais no caixa de 11 mil, 11 mil mais 5 mil, menos 1.000 vai perfazer saldo de 15 mil. Ao mesmo tempo, eu vou lançar na conta de equipamentos mais 1.000 reais. Então eu tinha 35 mil de saldo e vou ficar com 36 mil de saldo. E esse é o lançamento total da compra da impressora à vista. Nós vamos ver agora no dia 7 de abril, o que acontece quando a empresa faz uma venda de serviços. Neste caso, os clientes optaram por pagar à vista, então ela vendeu 3.400 reais de serviços de impressão que o cliente pagou isso à vista, deu cheque que foi imediatamente depositado no caixa da empresa. Vamos lançar agora no dia 7 a venda à vista. A venda à vista que foi feita, de serviços da empresa, no total de 3.400 reais é laçamento que vai ser registrado na minha conta de receita. Essa conta de receita ela é uma conta que está aqui como detalhe da minha Reserva de Lucro e depois no final do perÃodo a gente vai sumir com ela, mas por enquanto é a conta DRE que está aqui dentro. Então, vamos ter 3.400 de receita e, ao mesmo tempo, como foi pago à vista, isso vai entrar no Caixa, 3.400. Então veja que o total do Caixa agora já é de 18.400. E é lançamento que a gente vai como OP que é operacional, é uma entrada de Caixa e ela é operacional, entrou nesta data. Depois dessa venda de serviços, nós vamos ver que agora ela faz uma outra venda no dia dez de abril, mas desta vez esses clientes não querem pagar à vista, eles vão querer pagar só daqui a mês. Ela vai vender mais 1.200 de serviço, mas veja, esse dinheiro não vai entrar no Caixa, esse dinheiro vai ficar Contas a Receber porque ele só vai ser recebido no mês de maio, daqui a mês. Então vamos ver como isso é feito na planilha. No dia dez a empresa fez aquela venda mas, agora ela vendeu a prazo. Então o que aconteceu? Eu vou ter esses 1.200 de receita porque é reconhecido com base competência, porque a venda foi feita hoje, no entanto, esse dinheiro não entra no meu Caixa. Então não poderei lançar na Conta de Caixa. Eu vou lançar na conta de Contas a Receber. Então a minha conta de Contas a Receber vai sair de saldo inicial de 10.000, que e o que já vinha do mês anterior, para saldo agora de 11.200. E na minha conta de receita, que eu já tinha os 3.400 da venda do dia sete, com mais de 1.200 da venda de hoje, eu já estou com uma receita no mês de 4.600. Veja que eu classifico esse lançamento como LNC, ou seja, Lançamento Não Caixa. Por quê? Eu não recebi isso no Caixa, eu só reconheci a receita com base competência mas não Caixa. Agora nós vamos ver o que acontece quando a empresa recebe dinheiro de clientes que já compraram serviços e vão pagar a sua fatura. No caso, nós vamos pegar aqui no lançamento de cliente que comprou serviços no mês de março, só que deixou pendente essa fatura para pagar no dia 15 de abril. E o cliente foi lá no dia 15 de abril e depositou na conta da empresa 700 reais, que era o valor do boleto dele. Então vamos ver como é que a gente lança isso no nosso Caixa e o que a gente faz com contas a receber nesta data. No dia 15 nós recebemos de cliente que já tinha feito a compra no mês anterior. Então, que acontece? Esse dinheiro vai entrar no Caixa, são 700 reais a mais que entram no Caixa e fazem com que o nosso Caixa vá para 19.000 e 100 reais. E aquela conta a receber que eu tinha do mês anterior vai ser baixado, ou seja, aquele boleto do cliente foi pago, foi baixado, então a minha Contas a Receber vai reduzir 700. Como eu já tinha 10.000 do mês anterior mais 1.200 da venda a prazo feita no dia dez, tirando 700 de hoje, eu chego com saldo ainda a receber de clientes de 10.500. Esse lançamento é lançamento operacional porque é dinheiro que está entrando no caixa, é Caixa Operacional, então, eu lanço a letra O para registrar como lançamento operacional e é Fluxo de Caixa. Mas não há nada de reconhecimento de receita na parte de baixo porque essa receita foi reconhecida no mês anterior, base e competência. Agora, 16 de abril a empresa resolve tomar empréstimo bancário. Ela pediu 2.000 reais de dinheiro emprestado. O banco imediatamente vai emprestar e vai colocar esse dinheiro na conta da empresa. Vamos ver como é que a gente lança isso dentro da nossa planilha. No dia 16 a empresa resolve tomar empréstimo de 2.000 reais, o banco coloca esse dinheiro no caixa da empresa, credita diretamente na conta da empresa. Então o que vai acontecer? O saldo de caixa vai subir para 21.100 porque eu vou ter mais esses 2.000 reais. No entanto, eu vou criar passivo, veja que agora eu tenho passivo de empréstimos a pagar num total de 2.000 reais. E veja que os 2.000 de cima menos os 2.000 de baixo, na linha de verificação aparece zero, por quê? Menos o outro dá zero. E o que vai acontecer? Isso aqui é lançamento de caixa, porque entrou hoje, e é lançamento que vai ser colocada a letra 'f' para reconhecer como fluxo de caixa do tipo financiamento. No dia 18 de abril a empresa percebe que a quantidade que ela tinha de papel estoque estava começando a ficar baixa. O que ela resolve fazer? Ela vai no seu fornecedor e compra mais papel e ela vai pagar 1.500 reais por isso. Só que ela resolveu não pagar à vista, porque o fornecedor falou "você pode pagar até 60 dias". Então o que ela vai fazer? Ela vai deixar esses 1.500 reais de suprimentos para pagar 60 dias, ou seja, esse dinheiro não vai sair do caixa dela imediatamente, só vai sair do caixa dela daqui a 60 dias. Então vamos ver como é que a gente reconhece isso nas nossas planilhas. Agora a empresa comprou suprimentos. No dia 18 ela foi no seu estoque, estava ficando baixinho, precisou de mais suprimentos, comprou suprimentos. Comprou 1.500 reais de suprimentos. Como que ela faz isso? Ela vai lançar esse valor de 1.500 estoque de suprimentos porque está aumentando o estoque. Se ela tinha 6.000 de estoque no mês anterior, agora ela ficou com 7.500. O estoque de suprimentos subiu para 7.500. Agora, esse dinheiro ela não pagou à vista. Então, não vai sair dinheiro do caixa. Se ela pagasse à vista ia ter uma saÃda no Caixa. Esse dinheiro vai ficar pendente como obrigação da empresa. Como todas as obrigações, tem que estar lançada no passivo. Então ela vai estar contas a Pagar. Vai ter agora o montante que eu já tinha 5.000 no mês anterior, mais 1.500, tenho 6.500 de total para pagar aos meus fornecedores. E veja, eu classifico esse lançamento como Não Caixa porque não houve movimentação de Caixa no dia 18 referente a compra de suprimentos. Chegamos agora próximos ao final do mês e a empresa vai fazer o quê? Ela vai pagar dividendos. Os acionistas querem fazer uma retirada de 200 reais dividendo. Eles foram lá aprovaram essa retirada. Os sócios da gráfica retiraram 200 reais dividendo nessa data. Então vou ver como é que eu faço esse lançamento na minha contabilidade no dia 29 de abril com o pagamento de 200 reais dividendos para os acionistas. No dia 29 os sócios estão recebendo 200 dividendos. Esse dinheiro sai do Caixa da empresa. Então, o Caixa da empresa reduz 200, indo para saldo agora de 20.900 e, ao mesmo tempo, esse montante de 200 vai reduzir a Reserva de Lucro da empresa. A empresa já tinha 27.000 de Reserva de Lucro e ela reduz 200. Então ela fica agora com 26.800. E esse lançamento é classificado então como F porque é lançamento de dinheiro pago para financiadores da empresa. Ainda no dia 29 de abril a empresa vai pagar os seus salários, e hoje é uma empresa legal, ela paga no último dia do mês o salário para os seus funcionários. Ela poderia deixar pagar no mês seguinte mas ela antecipa o pagamento, Então, neste dia 29 de abril ela vai pagar 1.050 reais de salário para os seus funcionários. Vamos ver como é que ela faz o pagamento, que vai sair obviamente do Caixa dela e vai ser pago aos seus funcionários. Mas veja que isso aqui é pagamento de custo ou de uma despesa. Vamos ver como isso é lançado na nossa planilha. Como a empresa vai pagar o salário na data de hoje e ela vai pagar dinheiro, como é que ela vai fazer isso? Ela vai pagar os 1.050 que vão sair do Caixa, e vão ser pagos aos funcionários. Ao mesmo tempo, ela vai reconhecer esses 1.050 como uma despesa de salários. Veja que esse montante não é uma obrigação, esse montante é uma despesa, uma vez que ela vai ser reconhecida no meu DRE. Ele vai reduzir o meu lucro. Então está lançado o negativo ali na minha conta despesa de salário. Veja que agora se eu pegar a parte de cima, que é o meu ativo, 1.050 negativo e tirar aqueles 1.050 negativos de despesa de salário, eu vou ter na linha de verificação zero, não tenho nada lá porque não tenho diferença. Esse lançamento está correto. E note também que esse é lançamento do tipo operacional, que é de caixa. Então, na classificação de lançamento vai aparecer letra 'O' referente a lançamento operacional. Chegamos agora no momento de fazer o fechamento do mês. Então veja, no dia 30 de abril o contador vai independentemente do que está acontecendo com a empresa, verificar várias coisas que acontecem ao longo do mês. Então a primeira providência que ele vai fazer é verificar o que aconteceu com o estoque de suprimentos, então ele vai ver quanto eu tinha no começo do mês e quanto eu tinha no fim do mês. E ele verificou que o estoque foi diminuindo ao longo desse perÃodo num total de 2.000 reais termos de custo. Nisso ele já leva conta que foi comprado mais ao longo do mês, tudo isso ele faz a conta. Ele vê que de fato consumiu 2.000 para os serviços que foram gerados no mês. Vamos ver como é que é reconhecido na nossa planilha esse lançamento de 2.000. Encerramos então os lançamentos diários. O que vai acontecer agora é que para dar continuidade, tem que fazer aqueles lançamentos de fechamento do mês. Então, para simplificar, a gente vai desaparecer com todas essas colunas do dia 1 até ao dia 29 e vou ficar somente com as colunas Saldo Inicial e Saldo de Balancete. Assim, a gente vai ver que para fazer esse fechamento eu vou partir dessa planilha e vou mostrar os lançamentos necessários para o fechamento do mês. O primeiro lançamento que nós vamos fazer para o fechamento do mês é a baixa no consumo de suprimentos. O contador junto com o pessoal da área contábil, da área de suprimentos, vai verificar quanto que tem de estoque no final do mês. Eles verificaram que o estoque equivale a 5.500 reais, então, como eu tinha saldo de 7.500 tem que haver uma baixa de 2.000. Esse é o montante que o contador deduz que houve de consumo de suprimentos esse mês. Estamos falando aqui, como a gente lembra, de papéis de toners etc. São usados para a produção da gráfica. Agora, esse montante, vai ser reconhecido como despesas e suprimentos do mês, porque ele refere-se aos serviços das receitas que foram apuradas nesse mês. Então eu vou lançar menos dois mil na linha de estoque suprimentos, e menos dois mil, na linha de despesas e suprimentos; menos o outro, vai zerar, e N de verificação zerado. ok! E esse lançamento não é caixa, então ele está classificado como NC. Ainda no dia 30 de abril, o contador vai verificar o seguinte: "Olha só! Eu tomei empréstimo de dois mil no dia 16 de abril, já decorreram cerca de 15 dias, 14 dias até agora; e a empresa, se fosse pagar hoje esse empréstimo de volta para o banco, já teria que pagar algum juros." Então, o contador faz o quê? Por prudência, ele já vai registrar esse valor como devido ao banco; então, 90 reais, ela vai reconhecer no lançamento como juros, e esses juros vão entrar como uma despesa do perÃodo. Vamos ver como isso fica na nossa planilha? Vamos ver aqui na planilha agora, a despesa de juros- aquela despesa de juros de 90 reais que foi provisionada para o mês- a gente vai lançar com juros à pagar, que é uma obrigação. Ele vai aumentar o valor da minha dÃvida, então a minha dÃvida, além do empréstimo à pagar de 99 mil, aliás, eu tenho mais 90 de juros. Então, ele está lançado uma linha destacada de juros apagada- só para ficar bem claro- e isso é reconhecido como uma despesa de juros do mês. Note que isso também é lançamento "Não Caixa", eu ainda não paguei isso, mas ele está aumentando o montante da minha dÃvida; então está classificado na linha de impacto no fluxo de caixa com a letra NC, Não Caixa. Outro lançamento que é feito no final do mês, ou no final do perÃodo contábil, é reconhecer o desgaste dos equipamentos. Veja! A gráfica vai usando os seus computadores, vai usando as suas impressoras, e todos esses equipamentos vão se desgastando; ao longo de cerca de cinco anos, ela vai ter que comprar novos. Então, ela tem que reconhecer que isso foi se desgastando ao longo do tempo. Como é que ela faz isso? Ela lança uma depreciação desse equipamento. Então, ela vai calcular, do valor que ela pagou, percentual para ir depreciando por mês. Existem normas contábeis que regem os prazos que são usados para cada tipo de equipamento, para cada tipo de imobilizado. Então nesse caso, ela vai provisionar por essas normas, ela fez a conta e o contador apurou que nesse mês, desgastou o equivalente a 350 reais nos seus equipamentos. Então; o quê que nós vamos ver? Como lançar esses 350 reais nas nossas planilhas reconhecendo os desgastes do equipamentos na forma de depreciação. Então veja na planilha como a gente lança a despesa de depreciação. Então as máquinas se desgastaram 250 reais esse mês; isso foi apurado com aquelas normas. Então o quê que eu vou fazer? Eu tinha três mil de saldo anterior de depreciação acumulada, negativo, porque isso era o que já tinha de depreciações ocorridas nos meses anteriores, desde a compra dos equipamentos; e esse mês eu lanço mais 350. Então, meu saldo inicial que era negativo de três mil, vai tirar mais 350, vai ficar com 3.350; deste modo esta é a minha depreciação acumulada. Eu lancei a depreciação de 350, ele acumulou uma depreciação que aumentou, ou seja, as minhas máquinas passam a valer menos. Se você olhar e comparar com o saldo anterior, você vê que ele aumentou; então eu tenho 36 mil de equipamentos, mas agora eu estou depreciando 3.350 e não só três mil. Tá certo? Ao mesmo tempo, esses 350 é lançado como despesa de depreciação nas minhas contas de resultados, porque eu tenho que impactar os meus resultados, ou seja, os acionistas tiveram esse desgaste e esse desgaste, que teve nas máquinas, ele vai ser retirado dos resultados para os acionistas. Então lançaram como despesa de depreciação e é também lançamento Não Caixa- por isso classificado com as letras NC. E ainda, no fechamento do mês, o quê o contador vai fazer? Ele vai apurar, pelo DRE, qual foi o imposto de renda a pagar da empresa. E na hora que ele calcula esse imposto de renda, a receita federal costuma dar 15 dias para a empresa pagar o imposto de renda do mês. Então nesse caso, ele vai calcular no dia 30 de abril que a empresa gerou resultados que geram imposto de renda de 548 reais. E esse 548 reais é devido pela empresa já nesse mês, só que a receita me permite pagar até o dia 15 de maio; então ele vai ficar pendente aqui, já como uma despesa do mês de abril, mas que será pago maio. E vamos ver como isso é lançado na nossa contabilidade. Aqui nós estamos vendo, então, como lançar o imposto de renda nas planilhas. O imposto de renda é calculado 548 reais, ele vai ficar como imposto de renda à pagar. Veja que ele não sai do caixa, porque eu tenho ainda mais 15 dias para pagá-lo. E ele vai ser reconhecido como uma despesa do mês, uma despesa de imposto de renda, que também vai reduzir o meu resultado do perÃodo. E é lançamento Não Caixa, então eu tenho 548 como uma obrigação à pagar e ao mesmo tempo uma despesa de 548, que está lançada com sinal negativo. Veja que positivo com negativo, somados ali todos no passivo e no resultado do perÃodo, vai dar zero- minha linha de verificação continua correta- e o lançamento não movimentou caixa, porque o caixa vai ser só no mês seguinte. Para fechar o balanço, as contas de receitas e despesas têm que ser transferidas para a conta reserva de lucro. Então o quê que vai acabar acontecendo? Se eu olhar até aqui, eu estou com saldos todas as minhas contas e despesas de salário, despesa de suprimento, juros, depreciação de imposto de renda e de receita. Mas o quê a gente vai fazer agora é que se a gente lembrar, essas contas pertencem ao DRE, não pertencem ao balanço; então nós vamos tirá-las do balanço. Como é que nós fazemos isso? Nós vamos transferi-las todas para a reserva de lucro. Para isso, a gente vai fazer lançamento zerando esses saldos; então, o saldo que eu tinha de receita de 4.600, eu vou lançar valor negativo de 4.600. A despesa de salário de 1.050 negativa, está com 1.050 positiva. A despesa de suprimentos de 2000, vai ter 2000 aqui e eles vão zerar o salto. O 90 também zero, 350 zero, 548 de imposto de renda também zera. E a diferença desses valores é o lucro apurado no perÃodo; esse lucro vai entrar na minha linha de reserva de lucro. Então dos 26.800- reserva de lucro anterior- agora eu vou ficar com 27.362. Se eu não colocasse 562, que é o lucro do perÃodo, e colocasse qualquer outro número ali; apareceria na linha de verificação valor diferente, ou seja, esses valores todos têm que dar soma zero na vertical para que fique correto- e é também lançamento Não Caixa. E assim a gente encerra os lançamentos e fechamentos do mês. Muito bem! Fechado o balanço, nós temos que entender, agora, como são montados o DRE e o DFC. E a partir desta planilha, a gente vai conseguir verificar exatamente como isso é feito, porque a gente vai conseguir extrair destas planilhas exatamente a montagem deles. Então se a gente pegar aqui, essa é a planilha como todo; tudo o que foi lançado até agora está aqui. A gente juntou tudo agora- os lançamentos diários e os lançamentos e fechamentos- então estão todos aqui. Vamos ver como é que a gente produz, primeiro lugar, o DRE. O DRE é o demonstrativo de resultado do exercÃcio; eu vou pegar esses lançamentos que estavam aqui nessa parte de baixo, embaixo da reserva de lucro, e vou transferir tudo para o DRE. Então aqueles 4.600 de receita, vai aparecer como receita no DRE- que são as vendas do perÃodo. Que despesas que eu tive? Despesa de salários, suprimento e depreciação; 1.050, 2350, gerando LAGIR de 1.200, ou seja, juros de imposto de renda de 1.200. Esse é aquele que também era conhecido como EBIT, inglês. Lembram? E a outra questão, depois do LAGIR, eu tenho que tirar o juros. Então eu tenho ali, se eu olhar aqui do lado esquerdo, eu vou ver que eu tenho despesa de juros de 90, vou tirar despesa de juros e vou chegar no meu lucro antes do imposto de renda, 1.110. E aà eu vou tirar o meu imposto de renda, meu imposto de renda é de 548, que é 40% do meu lucro, e foi assim que foi apurado. Então se eu pegar o lucro antes do imposto de renda, de 1110, e jogar 40%- que é a alÃquota que essa empresa está pagando. Nossa! É verdadeiro roubo esses 40%, mas tudo bem. Então esses 40% dá 548 e aÃ, vai gerar lucro lÃquido de 562 para os acionistas; esse é o lucro lÃquido que a empresa gerou no perÃodo. Agora, desse lucro lÃquido, 200 já foram pagos como dividendos. Então, adição à reserva de lucro vai ser de 362, porque os 200 têm que ser deduzidos do lucro lÃquido. Então, se eu verificar o que acontece com a reserva anterior, era de 27 mil mais os lucros lÃquidos de 562, daria 27.562, menos os 200 dividendos, eu chego na reserva de lucro atual - que é de 27.362; e é essa que vai aparecer no balanço, que já apareceu no nosso balanço na linha anterior. Finalmente, vamos então ver como montar o demonstrativo de fluxo de caixa da gráfica Mallet, referente ao mês de abril. Nós vamos, então, pegar toda aquela classificação que a gente já tinha feito - naquela linha impacto no fluxo de caixa, classificando O,I,F,N,C- para lançar no demonstrativo. Então, se a gente olhar ali no nosso balancete, fechamento do mês de março, o saldo de fechamento de março, era de 11 mil; esse é o nosso saldo inicial do mês de abril. Nesse saldo; o quê que vai acontecer? Primeiro, eu vou ter os fluxos de caixa operacionais. Então eu vou lançar a venda à vista, o recebimento dos clientes e os salários pagos; com isso eu vou ter total de fluxo operacional de 3.050. Como a gente pode ver, esses lançamentos de venda à vista, recebimento do cliente, salários pagos estão lançados com a letrinha O. Venda à vista no dia 7, o recebimento do cliente no dia 15 e o salário no dia 29. Esses montantes são registrados agora com a classificação de fluxo de caixa operacional no meu DFC. Próximo lançamento, o grupo de lançamentos de investimentos. O quê que houve de investimentos esse mês? A compra da impressora. Então no dia 3, comprou a impressora, lançou- está classificado com a letra i- e vai ser lançada aqui uma saÃda de caixa de 1000 mil reais da compra da impressora; e esse é o total de investimentos do mês. Por fim, os lançamentos classificados como F, ou seja, aqueles dinheiros que são pagos ou recebidos de financiadores da empresa- que são os investidores, acionistas e credores. Veja que, como há emissão de ação no dia primeiro, eu tenho cinco mil reais de entrada de caixa no dia primeiro. Depois eu tenho pagamento de dividendos do dia 29, de 200; e tenho empréstimo de 2000, que é uma entrada de caixa no dia 16, perfazendo total de 6.800 mil de dinheiro de fluxo de caixa de financiamento. Então o quê que eu vou ter aqui? Saldo inicial de 11 mil, mais 3.050 mil de fluxo de caixa operacional, menos 1000 de investimento, mais 6.800 de financiamento, chego no saldo final de 19.850- que é exatamente o meu saldo final e que bate com o meu fechamento do balancete. Então, esse é o nosso DFC; é assim que a gente monta DFC a partir dos lançamentos que eu tenho no mês, uma empresa. Então como nós vimos aqui nesse vÃdeo, a gente viu como partir de balanço inicial, fazer todos os lançamentos ao longo do mês e depois nós vimos os lançamentos e fechamentos do mês, como eu chego no balanço final. E nós vimos, também, como produzir o nosso DRE e o nosso DFC. Então, você agora entende como os contadores trabalham para lançar as principais transações comerciais de uma empresa ao longo do mês; e o quê que o contador faz no fim do mês- para fazer alguns ajustes que são necessários- para que eu tenha o meu balanço, o meu DRE e o meu DFC funcionando direitinho. Com essa planilha, então, a gente consegue enxergar de uma forma integrada como isso é produzido. Espero que você tenha aprendido, que tenha ficado bastante claro isso para você. [MÚSICA] [MÚSICA]
