[МУЗЫКА]
[МУЗЫКА] Здравствуйте!
В рамках нового модуля мы рассмотрим налог на добавленную стоимость.
Вы уже осознали, как рассчитывается налог на прибыль, и я очень надеюсь,
что у вас создалось впечатление, что, в общем-то, в налогах все не так сложно,
как может показаться.
Но вначале наша тема, посвященная налогу на добавленную стоимость,
немножечко создаст снова у нас впечатление, что мы отнюдь
не всё понимаем в налогах, но ближе к концу модуля мы совсем точно разберемся.
В налоге на добавленную стоимость очень много неочевидного и
не вполне предсказуемого для тех,
кто не знает подробностей расчета налога на добавленную стоимость.
Начнем с первого момента, с классического,
а именно — кто же является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Кажется, что здесь все очень просто.
Мы с вами понимаем, что осуществляя любую покупку,
покупая любые товар либо услуги, мы в цене оплачиваем налог на добавленную стоимость.
Если вы обратите внимание на чеки или какие-то другие документы, вы увидите,
что в цене выделен НДС, и мы с вами, физические лица, конечные потребители,
в конечном итоге и оплачиваем данный налог на добавленную стоимость.
Но если мы рассмотрим нормы Налогового кодекса,
кто же является субъектом по налогу на добавленную стоимость?
Мы там нас с вами, конечных потребителей, отнюдь не увидим.
Что сказано в Налоговом кодексе?
Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица,
признаваемые налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость,
при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Упоминание Российской Федерации в этом контексте очень важно,
потому что налог на добавленную стоимость — это однозначно территориальный налог,
и он тесно привязан к территории потребления товаров, работ, услуг.
Что любопытно: нам может быть интересно не только,
кто уплачивает налог на добавленную стоимость.
Это очень необычный налог, потому что для него,
возможно, не менее важно, а кто же этот налог не уплачивает.
Мы специальный блок посвятим тому, в каких случаях не уплачивается
налог на добавленную стоимость и какие из этого следуют результаты и выводы.
В соответствии с Налоговым кодексом,
предоставлено право организациям и индивидуальным предпринимателям с
небольшой выручкой получить освобождение от обязанности уплачивать НДС.
То есть организации с небольшой выручкой могут стать неплательщиками НДС,
ну а дальше мы видим, что неплательщиками являются, соответственно, лица,
перешедшие на специальный налоговый режим, который не предполагает налог на
добавленную стоимость, и как это ни странно, вот именно на этом слайде мы
видим себя, то есть мы видим физических лиц, которые не являются индивидуальными
предпринимателями, то есть те лица, которые осуществляют конечное потребление.
Вот и получается, что несут налоговое бремя, то есть фактически оплачивают
из своего кармана налог на добавленную стоимость одни лица, конечные потребители,
а вот вносят их в бюджет совершенно другие лица — продавцы, лица,
предоставляющие услуги и выполняющие работы.
Хорошо, будем считать, что с плательщиками мы разобрались, осталось определить,
что же является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
И снова здесь можно попытаться дать краткий и быстрый ответ,
потому что налогом на прибыль облагается прибыль организации,
а налогом на добавленную стоимость, соответственно, облагается...
Нам хочется ответить, что добавленная стоимость,
но это будет не вполне правильный ответ.
В соответствии с Налоговым кодексом, объектом обложения является
реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.
Как ни странно, в этом определении важно каждое слово.
То есть это реализация товаров, работ, услуг, и опять же,
принципиальное значение имеет реализация на территории Российской Федерации, потому
что НДС — это территориальный налог, привязанный к определенной территории.
Что интересно?
Что облагается налогом не только реализация непосредственно
от продавца покупателю, но возможны случаи,
когда облагается налогом на добавленную стоимость потребление той продукции,
которая произведена организацией, и ею же потребляется.
Это зачастую существует для передачи товаров, работ,
услуг для собственных нужд, и однозначно это всегда возникает в случае
строительно-монтажных работ для собственного потребления.
В том случае, если организация сама является заказчиком строительства,
и сама же является застройщиком,
то есть она хочет построить себе магазин, и сама строит себе магазин.
В этом случае строительно-монтажные работы будут облагаться налогом на
добавленную стоимость.
Я начала с того, что очень важна территория Российской Федерации,
и завершу перечисление объектов обложения ввозом товаров на
территорию Российской Федерации.
Вот и получается, что налог на добавленную стоимость весьма интересен тем,
что плательщики у него одни,
а носители налогового бремени другие,
то есть платят их продавцы, а оплачивают конечные потребители,
взимается он не с добавленной стоимости, а просто с реализации товаров, работ, услуг.
Добавленная стоимость — это очень интересная характеристика.
Ей тоже много сотен лет, по поводу нее так же дискутируют экономисты — как ее
считать, каково ее значение и так далее.
Что важно в рамках рассмотрения налога на добавленную стоимость в рамках
нашего практического разреза?
Мы не будем столь внимательно говорить про добавленную стоимость,
хотя так или иначе с некоторым схожим показателем мы с вами столкнемся.
Интересно, что НДС — это самый молодой налог и чрезвычайно успешный.
Он введен в налоговых системах большинства стран.
Проще назвать страны, в которых нет НДС, чем те страны, в которых есть НДС.
В частности, НДС не введен в США и в Японии.
Во всех остальных странах, которые вам сейчас придут в голову,
я уверена, введен налог на добавленную стоимость.
И это результат некоторого такого эксперимента,
теоретических размышлений экономиста по итогам
усовершенствования доработки модели налога с оборота.
Вот и получается, что хотя он называется налогом на добавленную стоимость,
взимается с реализации.
Однако, что очень важно?
Вот этот вот НДС по реализации можно уменьшить на НДС,
уплаченный своему поставщику.
А вот каким образом это происходит, какова же логика НДС и в чем
его прорывной характер, почему он смог достичь таких прекрасных результатов
и быть столь успешным в налоговых системах различных стран, мы с вами поговорим,
рассматривая логику взимания налога на добавленную стоимость.
Покровская Наталья ВладимировнаКандидат экономических наук, доцент
