Давайте рассчитаем единый налог на вмененный доход на примере отдельных видов деятельности. Но до того, мне нужно еще сказать вам о том, каким же образом уплачивается ЕНВД и за какой период он рассчитывается. Налоговым периодом для единого налога на вмененный доход является квартал, т.е. он рассчитывается для каждого квартала, базовые доходы определяется в месяц, мы ее умножаем на физический показатель в каждый месяц. И уплачивается единый налог на вмененный доход не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала, например, за первый квартал, не позднее 25-го апреля. Что же, сроки перечисления, это важно, но особенно важно, какие же суммы нужно перечислить. Я начала рассмотрение данной темы с варианта расширения автопарка такси, то есть, предположим, наш автомобиль направим для данного вида деятельности. Давайте рассчитаем, а чему же будет равен единый налог на вмененный доход при услугах пассажирской перевозки. И давайте рассмотрим пример, когда автопарк уже включает в себя 10 автомобилей, а мы рассчитаем налог с некоторого дополнительного автомобиля, собственно, рассчитаем, чему же будет равен ЕНВД с каждого дополнительного автомобиля. Здесь важно определить базовую доходность в соответствии с налоговым кодексом, соответствующей табличкой, они есть под этим видео, вы можете увидеть, что единый налог на вмененный доход при пассажирских перевозках рассчитывается исходя из количества посадочных мест с базовой доходностью полторы тысячи рублей на одно посадочные место. Соответственно, в нашем легковом автомобиле будет четыре посадочных места, и, таким образом, мы рассчитаем вмененный доход. Коэффициент K2 будет максимальным, то есть мы рассчитаем максимально возможный ЕНВД, коэффициент K1 будет рассчитан до 2018 года то есть мы расчитаем каков же максимальный единый налог на вмененный доход будет выплачен с каждого дополнительного автомобиля в пассажирских перевозках. Вмененный доход, я уже сказала, полтора тысячи мы умножаем на четыре, на посадочные места. Давайте мы рассчитаем вмененный доход в месяц. Да, ЕНВД уплачивается за квартал, но для того, чтобы определить соответственно значимость и бремя по этому налогу, можно рассчитать платеж за месяц так же. Соответственно, полторы тысячи, базовая доходность на одно место умножить на четыре, количество пассажирских мест, умножить на 1,868 коэффициент K1 для 2018 года, ну а коэффициент K2 будет равен единичке. Таким образом, вмененный доход составляет 11208 рублей в месяц. Государство предполагает, что один легковой автомобиль, занятый пассажирскими перевозками, генерируют для нас 11208 рублей в месяц, данный на 2018 год. Не путайте, это не та сумма, которую нам нужно уплатить, это еще только вмененный доход. Налог рассчитывается следующим образом, мы вот этот вмененный доход умножаем на 15%. Получается 1681 рубль 20 копеек. Для того, чтобы рассчитать окончательную сумму единого налога на вмененный доход, нам необходимо рассчитать страховые взносы и соответствующие платежи, связанные с эксплуатацией данного автомобиля. В случае дополнительного автомобиля возможно это и не является обязательным, но есть, например, один автомобиль в автопарке, нам точно нужен водитель, официально трудоустроенный, у которого будет заработная плата. Ну вот я предположила, что она будет равна 17 тысяч рублей в месяц. Не много, но, тем не менее, зато официальная. Значит 17 тысяч рублей в месяц - официальная заработная плата, с нее мы с вами уже знаем, как рассчитываются страховые взносы. 30% - 5100, это будут страховые взносы во внебюджетные фонды, есть еще платеж связанный с профессиональными заболеваниями и несчастными случаями. Для услуг такси предполагается восьмой класс профессионального риска и ставка соответствующего платежа 0,9, то есть 153 рубля. По заработной плате водителя будут уплачены 5100 и 153 рубля, и вот эта вот сумма, на нее можно уменьшить рассчитанный нами единый налог на вмененный доход. То есть, 1681 рубль. Можно уменьшить страховые взносы, но не больше половины. Страховые взносы, соответственно, существенно больше, чем половина, уменьшаем в два раза и получается, что по каждому автомобилю необходимо заплатить в месяц 841 рубль. Много это или мало? Ну, соответственно, решать вам как владельцу бизнеса, ну, в общем-то, с учетом того, что это максимальный размер единого налога на вмененный доход по одному автомобилю в любом городе России в 2018 году, на мой взгляд, это совершенно не высокие суммы. Действительно, ЕНВД рассчитан на весьма низком уровне, для того, чтобы стимулировать уплату, для того, чтобы бизнес уплачивал пускай небольшие суммы, но тем не менее был легальным, зарегистрированным и, соответственно, все было в белом секторе, а не в теневом. Но вообще, конечно же, обсуждение - официально регистрироваться или нет, для услуг, например, такси не вполне чистый пример, потому что все таки данные услуги, они очень четко контролируются автоинспекцией и так далее. Давайте рассмотрим другой пример. Вот того вида деятельности, в которой действительно очень-очень просто уклониться от уплаты единого налога на вмененный доходы. А давайте мы рассмотрим услуги парикмахерской. В нашей парикмахерской работают, соответственно, сотрудники, там их может быть 10 человек, может быть 12, и мы предполагаем, рассматриваем возможность нанять дополнительного сотрудника, и соответственно, размышляем, какую же сумму нам необходимо заплатить для того, чтобы его оформить официально, и для того, чтобы он был официально трудоустроенным, платить за него единый налог на вмененный доход. Я специально выбрала ту сферу услуг, в которой, действительно, очень сложно проконтролировать. То есть, вы приходите в парикмахерскую, там работают три мастера, вы же не знаете, кто из них официально трудоустроен, кто неофициально трудоустроен. Ну и опять же, возможно конечно, какие-то контрольные закупки со стороны налоговых органов, но во все парикмахерские всегда не придешь. Потому, действительно в общем-то, это та сфера, где можно уклоняться от уплаты налогов. Нужно ли это делать? Высокие налоги в этом случае? У нас будет точно такая же ситуация, точно такой же пример расчёт ЕНВД с каждого дополнительного сотрудника в парикмахерской, при официальной заработной плате 17 тысяч рублей. Каковы будут налоговые последствия? Ну вот, я начну со страховых взносов, в случае услуг такси я их приберегла напоследок, сейчас давайте именно с них и начнем, тем более мы с вами хорошо знаем, как это всё рассчитывается, и тем более, на прошлом шаге мы это всё посмотрели. 17 тысяч рублей в месяц, это означает, что страховые взносы составят 5100 и плюс страховые взносы связанные с социальным страхованием от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в случае услуг парикмахерской, хотя возможно, в общем-то, там некоторые риски и несчастные случаи и весьма вероятны, тем не менее, это первый класс профессионального риска, ставка - 0,2 % от оплаты труда, вот и получается, что по нашему парикмахеру необходимо по за его заработной плате 17 тысяч, необходимо уплатить 5134 рубля во внебюджетные фонды. Единый налог на вмененный доход, давайте его рассчитаем. Базовая доходность, в случае сфера услуг равна 7,5 тысяч на одного человека, на одного работника. Соответственно, 7,5 тысяч умножаем на этого нашего дополнительного парикмахера, это сумма в месяц, умножаем на коэффициент K1 1,868, для 2018 года он все время будет таким и умножаем на коэффициент K2, который позволяет нам некоторым образом определить территориально, где находится наша парикмахерская и снова, пускай это будет максимальное значение, мы рассчитаем максимальное ЕНВД, которое необходимо уплатить по нашему парикмахеру в России. То есть выше этой суммы в 2018 году уплачено не будет. Базовая доходность 14010, умножаем ее на 15 % и получаем ЕНВД. ЕНВД составляет 2101,5 рублей. Эту сумму мы можем уменьшить на страховые взносы, либо не больше, чем наполовину. Снова страховые взносы оказались больше, чем половина от 2100, и в итоге, по каждому дополнительно трудоустроенному, официально трудоустроенному парикмахеру необходимо уплатить единый налог на вмененный доход в размере 1051 рубль. Много это или мало? Но на мой взгляд, это совершенно не много для, опять же, легального статуса, для заплати налоги, спи спокойно, для того, чтобы спокойно относиться к любым проверкам, кто бы ни пришел, все официально трудоустроены. Единый налог на вмененный доход рассчитывается на весьма низком уровне, всего лишь 1051 рубль. Но возможно, самые внимательные из вас, уже, собственно, задают вопрос еще предыдущему примеру, а почему рассматривают только ЕНВД, ведь есть еще и страховые взносы. И вот действительно, в нашем случае с парикмахерской, это особенно очевидно. Посмотрите, чтобы официально трудоустроить дополнительного сотрудника, нам нужно заплатить ЕНВД чуть больше тысячи рублей. Это совершенно не много, но по его заработной плате мы уплатим почти 5200, там чуть-чуть больше чем 5100. И я не зря установила заработную плату 17 тысяч. В обоих случаях, и в случае такси, и в случае парикмахера, это не, скажем так, не его реальная заработная плата, не то, что он реально зарабатывает, это минимально возможный размер по соглашению с профсоюзами, по крайней мере в Санкт-Петербурге. Это все приводится на примере Санкт-Петербурга и 2018-го года. Соответственно, меньше, чем 17 тысяч, заработная плата быть не может и 5134 рубля, это минимальная сумма, которую необходимо заплатить за, так сказать, легализацию сотрудника. Вот и выходит, что единый налог на вмененный доход рассчитывается на весьма невысоком уровне. А вот страховые взносы, которые тем не менее необходимо уплачивать при этом режиме, чрезвычайно высоки, и возможно, именно они создают предпосылку для того, чтобы в случае такой возможности, официально не регистрировать бизнес. Тем не менее, безусловно официально зарегистрированный, легальный бизнес, это то, что необходимо для спокойного, уверенного ведения бизнеса в Российской Федерации. ЕНВД чрезвычайно невысоком уровне, а вот страховые взносы создают достаточно существенное бремя на этом режиме.
