[МУЗЫКА]
[МУЗЫКА] Страховые
взносы во внебюджетные фонды взимаются с различных выплат в пользу работников.
Очень важный момент в том, что эти выплаты рассчитываются по
каждому работнику нарастающим итогом с начала года.
То есть страховые взносы считаются не по организации в целом,
а по каждому конкретному работнику.
Точнее, по выплатам в пользу каждого конкретного работника.
Страховые взносы поступают в три внебюджетных фонда: в Пенсионный фонд,
Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
Для Пенсионного фонда и Фонда социального страхования есть некоторое
пороговое значение выплат в пользу работников нарастающим итогом за год,
после которого меняется характер ставок.
Вот это вот пороговое значение ежегодно индексируется и изменяется.
На слайде мы можем увидеть ситуацию для 2018 года.
Вообще система социального и пенсионного страхования в России сегодня подвергается
очень серьёзным реформам, и характер взимания существенно изменяется.
Давайте мы соотнесём ставки страховых взносов с графиками
зачислений в различные фонды.
Итак, в Пенисонный фонд Российской Федерации
уплачиваются страховые взносы по ставке 22 %.
Ставка 22 % взимается с выплат в пользу работников до тех пор,
пока они не превысят один миллион двадцать одну тысячу за год.
То есть пока выплаты в пользу работника меньше, чем один миллион двадцать одна
тысяча за год нарастающим итогом, ставка ставка 22 %.
После того как выплаты превысят это значение пороговое,
один миллион двадцать одна тысяча, ставка становится 10 %.
Теперь вы понимаете, почему очень важно рассчитывать выплаты в пользу
работника нарастающим итогом по каждому конкретному работнику.
Для того чтобы было понятно, когда, собственно,
меняется характер взимания ставки.
И ещё обращу ваше внимание на правильное понимание вот этих вот шкал.
В том случае, если выплата свыше порогового значения, например,
она составляет два миллиона рублей,
в этом случае с первого миллиона двадцать одной тысячи взимается 22 %,
а вот уже с суммы превышения над этим пороговым значением уже 10 %.
Как мы можем с вами увидеть, ставка снижается.
Ставка была 22 %; при высокой заработной плате она становится 10 %.
Таким образом, характер ставок во внебюджетные фонды регрессивный.
Когда я говорю про различные режимы налогообложения, про
пропорциональные ставки, прогрессивные и регрессивные, меня очень часто спрашивают,
а существуют ли какие-то страны, в которых реализовано регрессивное налогообложение,
подразумевающее, что с ростом налоговой базы уменьшается ставка.
Ну вот и, собственно, как раз страховые взносы во внебюджетные фонды — это и есть
этот пример, это и есть та ситуация, у которой характер ставок регрессивный:
чем больше заработная плата, тем меньшие страховые взносы выплачиваются.
Что касается страховых взносов в Фонд социального страхования,
здесь тоже есть пороговое значение — до 815 тысяч,
до тех пор пока вознаграждение в пользу работника меньше,
чем 815 тысяч за год, уплачивается взнос в Фонд социального
страхования в размере 2,9 % — 2,9 процента.
А вот уже с суммы свыше 815 не уплачивается никакая сумма в
страховой взнос.
Максимальная сумма страховых взносов,
которая будет уплачена в Фонд социального страхования в России в 2018 году,
составляет 815 тысяч умножить на 2,9 %.
И вот, кстати, по вот этим выплатам в Фонд социального страхования мы можем
очень чётко проследить вот некоторую возмездность между величиной
уплаченных взносов и величиной выплат из бюджета.
Потому что за счёт средств в Фонде социального страхования уплачиваются
пособия по временной нетрудоспособности и различные пособия,
связанные с материнством: это оплата декретного отпуска и оплата отпуска
по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет.
Так вот, вот эти вот выплаты из Фонда
социального страхования тоже привязаны к пороговому значению.
В частности, оплата декретного отпуска предполагает
стопроцентную выплату среднего заработка, однако не более суммы,
равной 815 тысяч, делённой на 12 месяцев, и это значение в месяц.
Та же самая связь есть и по выплатам отпуска по уходу за ребёнком до
достижения им полутора лет.
То есть есть некоторая связь между выплачиваемыми взносами и выплатами со
стороны государства.
Тем не менее мы с вами рассматривали налоговый характер этих платежей,
и всё-таки эта связь если работника, то есть в зависимости от того, какие суммы
уплачены в фонд, зависит пособие в пользу работника, однако всё-таки перечисляются
они работодателем, и потому прямой связи между этими платежами не возникает.
Ну и с Фондом обязательного медицинского страхования всё достаточно просто.
Уплачивается 5,1 % вне зависимости от суммы выплат в пользу работников.
Итак, в Пенсионный фонд перечисляются страховые взносы 22 % и 10
% в случае выплат в пользу работника свыше одного миллиона двадцать одной тысячи.
В Фонд социального страхования процент составляет 2,9 до тех пор,
пока вознаграждение меньше 815 тысяч в год.
И в Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1 %
вне зависимости от суммы.
Давайте соединим все эти графики и определим,
а какие же ставки страховых взносов во все вот эти вот три внебюджетных фонда.
Мы можем с вами увидеть три отрезка, на которых меняется характер ставок.
До тех пор пока вознаграждение в пользу работников не превышает 815 тысяч,
с этой суммы взимаются страховые взносы по ставке 30 %.
Как только выплаты в пользу работника становятся больше 815 тысяч,
но меньше одного миллиона двадцати одной тысячи,
взимаются страховые взносы по ставке 27,1 %.
Ну и с тех сумм, которые свыше одного миллиона двадцать одной тысячи,
взимаются страховые взносы по ставке 15,1 %.
И мы можем с вами увидеть, что ставка страховых взносов для очень-очень высоких
доходов почти в два раза меньше, чем сумма выплат для, скажем так, средних доходов.
И это ещё одно наглядное проявление регрессивного характера
платежей во внебюджетные фонды.
Чем выше выплаты в пользу работников,
тем меньшие суммы перечисляются в виде обязательных страховых взносов.
Это сделано совершенно осознанно для вывода из тени заработной платы, для того
чтобы у организаций был стимул платить высокую официальную заработную плату.
И завершает рассмотрение порядка расчёта и уплаты страховых взносов,
собственно, определение расчётного и отчётных периодов.
Расчётный период — год, и мы, собственно,
с этой продолжительностью уже ознакомились; именно потому рассчитывается
вознаграждение в пользу работника нарастающим итогом за год.
Ну а уплачиваются страховые взносы ежемесячно
при выплате соответствующих выплат работникам.
Перед тем как выплатить неопределённые суммы — заработная плата,
премии и так далее — работникам, организация перечисляет страховые взносы и
только после этого выплачивает, соответственно,
заработанное своим работникам.
