Мы с вами рассмотрели подробно специальные режимы связанные с обложением вмененного дохода. И эти знания нам пригодятся в дальнейшем, потому что у упрощенной системы есть очень много пересечений, но тем не менее, эти режимы применяет не большое количество организаций и индивидуальных предпринимателей и это число в будущем будет снижаться. Упрощенная система налогообложения - это, собственно, чрезвычайно часто применяемый специальный режим, специальный режим для малого бизнеса, который зачастую используется вполне себе крупным бизнесом для оптимизации своих платежей. Давайте рассмотрим, каковы же условия применения упрощенной системы налогообложения. Если в предыдущих режимах мы говорили о том, какие виды деятельности допустимы для применения ЕНВД и патентной системы, то для упрощенной системы, ситуация обратная. Есть виды деятельности, на которых данный режим не применяется. Что же это за виды деятельности? Они представлены на слайде. Это, в общем, финансовая деятельность, различные банки, страховые организации и так далее, организации которые имеют филиалы, то есть расположенные более чем в одном субъекте федерации, иностранные организации и так далее. В общем-то, перечень у нас на слайде выглядит таким существенным, но он включает достаточно маленький процент российских компаний. По всем остальным организациям, индивидуальным предпринимателям предполагается некоторая ограничение, точнее совокупность этих ограничений. Ограничения по выручке. В налоговом кодексе предусмотрены ограничения по выручке за девять месяцев и за год. Почему два этих ограничения? Потому что организация и индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения либо по итогам, по результатам девяти месяцев деятельности, либо сначала на, собственно, своей деятельности. Когда компании регистрируются или индивидуальный предприниматель, они могут перейти на упрощенную систему, или после девяти месяцев деятельности. Соответственно, девять месяцев, это условие для перехода на данный режим, а данные за год должны поддерживать для того, чтобы сохранять право применять данный режим. Ограничения по выручке. Ограничения по доле участия других организаций, снова организации и лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, не могут быть дочерними структурами какого-то бизнеса. Ограничения по численности работников не более ста человек и ограничения по стоимости имущества. В общем-то, эти ограничения весьма высокие, как по выручке, так и по стоимости имущества, что дает возможность применять данный режим достаточно большому числу российских представителей бизнеса. В чем суть упрощенной системы налогообложения? Симметрично тому, что мы смотрели ранее, не уплачивается налог на прибыль для организаций, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество организаций физических лиц соответственно, кроме тех случаев, когда предполагается облaжениe кадастровой стоимости. И налог на добавленную стоимость. Освобождение от обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость, это на самом деле краеугольный камень упрощенной системы. Зачастую это очень выгодно, а вот некоторым компаниям, наоборот, очень невыгодно, более того, организации говорят, что мы не переходим на упрощенную систему, хотя полностью ей соответствует, только по причине НДС. Вот этот НДС, он, его обязанность не уплачивать, она неоднозначна. Уплачиваются страховые взносы как общие платежи во внебюджетные фонды, так и специальный платеж, связанный с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями, ну и непосредственно, налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Почему на слайде указано в скобочках минимальный налог, мы с вами вскоре поймем. Но упрощенная система, это не просто возможность уплачивать налог каким-то специальным образом. Упрощенная система включает в себя, на самом деле, два режима. Возможность обложения доходов и возможность обложения доходов, уменьшенных на расходы. В налоговом кодексе предполагается базовые условия 6% от доходов или 15% доходы минус расходы. Что выгоднее? Ответ на этот вопрос, конечно же, зависит от вида деятельности, от вашего соотношения доходов и расходов, от специфики расчета налога, и мы поймем, что выгоднее для каждого конкретного бизнеса, если подробнее рассмотрим, каким же образом взимается налоги при упрощенной системе налогообложения. Но я обращала ваше внимание на то, что 6 и 15, это ставки в налоговом кодексе. Субъекты федерации, могут данные ставки снизить. Длительное время у субъектов было право снизить ставку при объекте доходы минус расходы, до 5%, а с недавнего времени они имеют право уменьшать и ставку для объекта доход. И вот вы видите на слайде, что на сегодняшний момент минимальная ставка при объекте доходы составляет 1% от доходов, а при объекте доходы минус расходы - 5% от доходов уменьшеных на величину расходов, как вы понимаете, вилка, то есть вот это различие очень высокое, и региональные особенности чрезвычайно высоки, и в зависимости от того, какая ставка установлена в регионе, это очень влияет на выбор налогоплательщикам того или иного объекта обложения. Мы уже с вами при патентной системе сталкивались с налоговыми каникулами. Налоговые каникулы - освобождение от обложения нового, зарегистрированного бизнеса в отдельных случаях, предусмотренных налоговым кодексом, это некоторое общее льгота, общая тенденция, которая сегодня существует. Дополнить объекты доходы и доходы уменьшенные на величину расходов, важно одним моментом, а именно, сам налогоплательщик делает выбор, какой из режимов ему предпочесть. Первый или второй доходы, либо доход, уменьшенный на величину расходов. Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения является год, но отчетным периодом, соответственно, квартал, полугодие и 9 месяцев. Важно, что в рамках улучшения условий для бизнеса, в рамках соответствия в рейтинге, который проводится, формируется мировым банком и компанией PricewaterhouseCoopers , рейтинг легкости уплаты налогов, а для того, чтобы улучшить свои позиции в данном рейтинге, и, соответственно, создать более льготные условия для бизнеса в России. На сегодняшний момент декларация по упрощенной системе подается только один раз в год, а по итогам отчетных периодов, уплачиваются только авансовые платежи. Вот я кратко рассказала вам, какие компании и лица могут применять упрощенную систему налогообложения, в чем ее суть, ну и конечно же, очень важно, что при этих двух разных объектах, доходы и доходы уменьшенные на величину расходов, налоги рассчитываются очень разным образом, и давайте, собственно, рассмотрим особенности каждого из объектов обложения.
