4.13 Судебный порядок защиты права на возврат суммы переплаты из бюджета

Loading...

From the course by Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

76 ratings

Saint Petersburg State University

Налоговое право (Tax law)

76 ratings

Курс предполагает изучение основ налогового права (общая часть), в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности.

From the lesson

Налоговое обязательство и его исполнение

В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе добровольная (самостоятельная) уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм недоимок, осуществляемое налоговыми органами. Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры принудительного взыскания. Раскрывается понятие «уплаченного налога».

4.10 Приостановление по счетам налогоплательщика3:33

4.11 Признание суммы налога излишне уплаченной и излишне взысканной4:41

4.12 Внесудебный порядок возврата4:38

4.13 Судебный порядок защиты права на возврат суммы переплаты из бюджета4:21

Meet the Instructors

Сосновский Сергей Анатольевич
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Шевелёва Наталья Александровна
Доктор юридических наук, профессор
Кафедра государственного и административного права
Ногина Оксана Аркадьевна
Доктор юридических наук, доцент
Кафедра государственного и административного права
Овсянников Сергей Вадимович
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Килинкарова Елена Васильевна
Кандидат юридических наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права
Кустова Маргарита Валерьевна
Кандидат наук, Доцент
Кафедра государственного и административного права

[МУЗЫКА]

[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Излишняя уплата,

или излишнее взыскание суммы налога с налогоплательщика, безусловно,

нарушает его основополагающее право, право собственности.

Конституция гарантирует судебную защиту права собственности.

Поэтому в случае переплаты суммы налога налогоплательщик может

обратиться в суд с соответствующим заявлением,

если налоговый орган не удовлетворил его требования во внесудебном порядке.

И вот здесь возникает вопрос.

С каким заявлением, с каким требованием может обратиться налогоплательщик в суд?

Каков должен быть характер такого требования?

В соответствии с позицией Высшего арбитражного суда Российской Федерации

налогоплательщик может выбрать форму защиты, или способ защиты своего права.

Он может обжаловать действие, бездействие или решение налогового органа.

Например, решение об отказе в возврате суммы налога из бюджета.

А может выбрать другой вариант и обратиться с имущественным

требованием об обязании налогового органа

возвратить из бюджетной системы соответствующую сумму переплаты.

И в том случае, если налогоплательщик обращается с имущественным требованием о

возврате из бюджета суммы налога, он должен соблюсти

предварительный досудебный порядок урегулирования спора.

То есть прежде чем обращаться с заявлением в суд,

он должен обратиться с аналогичным заявлением в налоговый орган.

И получив отказ, он может идти в суд.

Каков же срок подачи заявления о возврате из бюджета суммы налога?

Если мы обратимся к Налоговому кодексу, то такой срок им не установлен.

Вернее, Статья 78 Налогового кодекса определяет срок на подачу

заявления в налоговую инспекцию — три года с момента уплаты налога,

но не устанавливает аналогичный срок для судебного обращения.

И решая этот вопрос, нам не обойтись без практики Конституционного и Высшего

арбитражного суда Российской Федерации, которые в своих решениях указали на то,

что срок для обращения в суд составляет три года с момента,

когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Таким образом, налогоплательщик может доказывать, что он узнал о факте переплаты

или излишнего взыскания налога не в момент изъятия у него денежных средств,

а позднее, скажем, из определенного акта налогового органа.

Пропуск срока на обращение в суд,

то есть материального давностного срока, является основанием для отказа

налогоплательщику в удовлетворении его заявления.

Мы с вами рассмотрели все стороны института налогового

обязательства от момента его возникновения в связи с возникновением

объекта налогообложения и до момента его прекращения,

как в связи с уплатой налога, так и в связи с наступлением иных обстоятельств,

которые закон признает основанием для прекращения обязательства.

Мы рассмотрели с вами различные способы обеспечения исполнения налогового

обязательства, стимулирующие налогоплательщика к своевременному

исполнению этой обязанности.

Мы поговорили с вами о принудительном взыскании налога,

начинающемся с выставления требования об уплате и завершающемся

изъятием налога за счет денежных средств или иного имущества.

Наконец, мы обсудили гарантии, которые предоставляет закон на

случай переплаты налога как по ошибке самого налогоплательщика,

так и в связи с неправомерными действиями налоговых органов.

Спасибо.

Explore our Catalog

Join for free and get personalized recommendations, updates and offers.

Coursera provides universal access to the world’s best education, partnering with top universities and organizations to offer courses online.

© 2019 Coursera Inc. All rights reserved.

Download on the App Store

Get it on Google Play