[МУЗЫКА]
[МУЗЫКА] [МУЗЫКА] Излишняя уплата,
или излишнее взыскание суммы налога с налогоплательщика, безусловно,
нарушает его основополагающее право, право собственности.
Конституция гарантирует судебную защиту права собственности.
Поэтому в случае переплаты суммы налога налогоплательщик может
обратиться в суд с соответствующим заявлением,
если налоговый орган не удовлетворил его требования во внесудебном порядке.
И вот здесь возникает вопрос.
С каким заявлением, с каким требованием может обратиться налогоплательщик в суд?
Каков должен быть характер такого требования?
В соответствии с позицией Высшего арбитражного суда Российской Федерации
налогоплательщик может выбрать форму защиты, или способ защиты своего права.
Он может обжаловать действие, бездействие или решение налогового органа.
Например, решение об отказе в возврате суммы налога из бюджета.
А может выбрать другой вариант и обратиться с имущественным
требованием об обязании налогового органа
возвратить из бюджетной системы соответствующую сумму переплаты.
И в том случае, если налогоплательщик обращается с имущественным требованием о
возврате из бюджета суммы налога, он должен соблюсти
предварительный досудебный порядок урегулирования спора.
То есть прежде чем обращаться с заявлением в суд,
он должен обратиться с аналогичным заявлением в налоговый орган.
И получив отказ, он может идти в суд.
Каков же срок подачи заявления о возврате из бюджета суммы налога?
Если мы обратимся к Налоговому кодексу, то такой срок им не установлен.
Вернее, Статья 78 Налогового кодекса определяет срок на подачу
заявления в налоговую инспекцию — три года с момента уплаты налога,
но не устанавливает аналогичный срок для судебного обращения.
И решая этот вопрос, нам не обойтись без практики Конституционного и Высшего
арбитражного суда Российской Федерации, которые в своих решениях указали на то,
что срок для обращения в суд составляет три года с момента,
когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Таким образом, налогоплательщик может доказывать, что он узнал о факте переплаты
или излишнего взыскания налога не в момент изъятия у него денежных средств,
а позднее, скажем, из определенного акта налогового органа.
Пропуск срока на обращение в суд,
то есть материального давностного срока, является основанием для отказа
налогоплательщику в удовлетворении его заявления.
Мы с вами рассмотрели все стороны института налогового
обязательства от момента его возникновения в связи с возникновением
объекта налогообложения и до момента его прекращения,
как в связи с уплатой налога, так и в связи с наступлением иных обстоятельств,
которые закон признает основанием для прекращения обязательства.
Мы рассмотрели с вами различные способы обеспечения исполнения налогового
обязательства, стимулирующие налогоплательщика к своевременному
исполнению этой обязанности.
Мы поговорили с вами о принудительном взыскании налога,
начинающемся с выставления требования об уплате и завершающемся
изъятием налога за счет денежных средств или иного имущества.
Наконец, мы обсудили гарантии, которые предоставляет закон на
случай переплаты налога как по ошибке самого налогоплательщика,
так и в связи с неправомерными действиями налоговых органов.
Спасибо.