[БЕЗ_ЗВУКА] Привет. В этом модуле мы поговорим про налогообложение, какие налоги бывают, какие из них используют предприниматели, какие из них выбрать вам. Как вообще работает российская налоговая система? У нас богатая история налогового права. Когда-то налоги делались через систему акцизов. и в старых дореволюционных книгах можно заметить, что был акциз на спички, акциз на соль, акциз на водку, практически на все что угодно. Идея в том, что государство заранее включает налог, который называется акциз, в цену товара, берет его с производителей и выдает в обмен производителям некие акцизные марки. Они клеят их на товар, и после этого товар отправляется на полки магазинов. Соответственно представитель налоговой всегда может зайти в магазин и посмотреть: ага, на водке нет акцизной марки. Это значит, что она контрафактная. Надо узнать, кто производитель и почему он не закупил эти акцизные марки вовремя. Сейчас это работает только с отдельными видами товаров. В России это алкоголь, это сигареты, иногда за рубежом можно встретить газировку с акцизными марками. То есть те товары, которые государство считает вредными, оно таким образом искусственно повышает цену на них и заодно в таком упрощенном, облегченном формате собирает налоги. Система акцизов исторически была первой. Но сейчас основные налоги взимаются по другим системам, которые привязаны не к произведенному товару, а к самому предпринимателю. То есть предприниматель либо со своего дохода, либо со своей прибыли какой-то процент передает государству. Какие налоги вообще существуют и какие так называемые системы налогообложения предприниматели применяют? Первая система называется общей системой налогообложения, сокращенно ОСНО или ОСН. Эта система применяется по умолчанию. То есть если вы не скажете государству, какую систему вы как предприниматель хотите использовать, то оно автоматически посадит вас на ОСНО. ОСНО, по общему правилу, включает в себя три налога: налог на имущество, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций. Соответственно это 20 % НДС, это 20 % НПО. Плюс некие дополнительные налоги в зависимости от того, какое имущество находится у вас в собственности. Упрощенная система налогообложения называется так, потому что она проще, чем общая система налогообложения, тут только один налог. Вы можете либо выбрать налог с дохода, и тогда это называется упрощенная система налогообложения «Доходы». Либо вы можете выбрать упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы» и платить налог фактически с прибыли, потому что «Доходы минус расходы» это и есть прибыль. Заработали 100 рублей, 80 потратили, прибыль 20. Разница в том, что там разные ставки. Соответственно ставка с прибыли больше, но прибыль составляет не весь ваш оборот, а лишь его малую часть. Доходы соответственно — это все деньги, которые к вам поступили, но там ниже налоговая ставка. И в разных ситуациях может быть выгоднее использовать упрощенную систему с доходов или упрощенную систему налогообложения с прибыли, в зависимости от того, какая маржинальность вашего бизнеса. Об этом я еще расскажу. Третья система — это патентная система налогообложения. Патентную систему налогообложения могут использовать только ИП — индивидуальные предприниматели. Здесь идея такая: представьте себе, что есть виды бизнеса, в которых, как бы ты ни старался, ты все равно будешь зарабатывать примерно в рамках некоей вилки. Например, если ты водитель такси. Какой бы ты ни был классный водитель, у тебя все равно есть нижний порог и верхний порог. Скажем, в Москве ты, наверное, будешь зарабатывать от 20 до 100 тысяч рублей, такой очень приблизительный, насколько я себе это представляю. Государство подумало: а зачем нас заставлять их считать свой доход или свою прибыль? Давайте просто посчитаем максимум, который такой водитель может заработать за год. Возьмем с этого некий процент, но возьмем его заранее. То есть, грубо говоря, скажем водителю: водитель, если ты хочешь заниматься частным извозом как индивидуальный предприниматель, просто заплати нам какую-то сумму в начале года, и мы тебе выдадим этот патент. В течение года ты можешь работать, не считая налоги, не считая доход, прибыль, и просто зарабатывать максимум денег. Потому что чем больше ты заработаешь, тем меньше процент ты отдаешь государству. То есть эта система простая, не требует какой-либо отчетности и мотивирует людей работать больше, чем они работают обычно, потому что чем больше работаешь, тем меньше налог. Минус патентной системы в том, что она распространяется только на такие виды работы, по которым понятна прибыль. То есть сколько ты зарабатываешь, в принципе, можно определить. Например, юристы зарабатывают очень по-разному. Я знаю юристов, которые зарабатывают миллион рублей в месяц, я знаю юристов, которые зарабатывают 10 тысяч рублей в месяц. И это очень сильно зависит от разных факторов. Соответственно на юридическую работу очень сложно придумать патентную систему налогообложения, и государство здесь не разрешает нам ее использовать. А водителям такси разрешает. Из больших исключений у нас есть патентная система налогообложения для разработчиков ПО. Как вы понимаете, разработчики ПО — это тоже очень разная штука. Есть разработчики, которые зарабатывают мало, есть разработчики, которые зарабатывают много, например, занимаются аутсорс-разработкой для иностранных заказчиков. Но при этом государство, понимая, что разработка ПО — это очень интересный для государства сегмент, и государство таким образом стимулирует технологический бизнес, государство разрешает предпринимателям использовать ПСН, если они занимаются разработкой ПО. Это главное исключение, потому что все остальные виды деятельности, которыми можно заниматься на ПСН, очень простые: частный извоз, ремонт обуви, например, то есть очень базовые вещи. И разработка ПО. Поэтому если вы разрабатываете ПО, присмотритесь к патентной системе. Там тоже есть ограничения. В первую очередь это ограничения по региону. То есть вы не можете использовать ПСН в одном регионе, а работать в другом регионе, потому что ставки в разных регионах разные. В зависимости от того, сколько зарабатывает таксист в Москве или в Ростове-на-Дону, патент там тоже будет стоить по-разному. И во-вторых, есть ограничения по обороту. Если вы зарабатываете больше 60 миллионов в год, то патентную систему вы не можете применять. Я знаю индивидуальных предпринимателей, которые зарабатывали больше 60 миллионов в год, соответственно они вынуждены были перейти с патентной системы на упрощенную, где лимит выше — 150 миллионов. Есть также система ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Идея в целом та же самая, что и ПСН, только там налог рассчитывается не фиксированно, а в зависимости от неких показателей. Например, если это не магазин, там может налог зависеть от метража, от площади вашего торгового зала. И так далее. Тот же самый принцип: мы смотрим, сколько зарабатывает средний предприниматель в том или ином сегменте, потом придумываем, к какому параметру можно привязать налог, то есть чтобы не заставлять его считать доход, а просто привязаться, например, к площади его магазина. И предлагаем ему заранее все заплатить с целью упростить эту всю работу. В Москве ЕНВД не применяется. Поэтому для меня эта система была довольно новой, когда я с ней знакомился, потому что ПСН, упрощенка, общая система налогообложения — это часто встречающиеся системы. А вот единый налог на вмененный доход есть не во всех регионах, в Москве, в частности, его нет. И есть также единый сельскохозяйственный налог ЕСХН. С этим налогом я, честно говоря, вообще не знаком, потому что не занимаюсь сельским хозяйством, но если вы собираетесь заниматься фермерством, то изучите, пожалуйста, этот момент тоже. Если говорить про то, какой налог для государства более важен, здесь будет, конечно, вопрос спорный, потому что у нас налоги, они мало того, что разные по ставке, разные по собираемости, так они еще и собираются в разные бюджеты. Например, НДС, налог на добавленную стоимость — это федеральный налог. Соответственно он собирается в федеральный бюджет, 20 % с добавленной стоимости платим мы в федеральный бюджет. Налог на прибыль организаций распределяется между регионом и федеральным бюджетом, и региональный бюджет здесь получает больше. Налог на доходы физических лиц получает только бюджет региона. Соответственно чтобы посмотреть, какие налоги у нас будут больше влиять на государственный бюджет, какие меньше на государственный бюджет, нужно смотреть бюджеты разных уровней. Например, на федеральном бюджете ключевую роль, конечно, играет НДС. И помимо НДС из крупных источников дохода для государства там, наверное, только всякие нефтяные, нефтегазовые доходы. А вот на уровне субъектов очень большую роль играет НДФЛ, и очень большую роль играет налог на прибыль организации. Именно поэтому наши российские регионы любят заставлять предпринимателей, которые добились определенного успеха, регистрироваться по месту своего рождения, своей регистрации, в своих родных городах. Потому что в этом случае налог на прибыль организаций будет перечисляться в бюджет региона, а не, например, в бюджет города Москвы. Итак, подводя итоги, у нас в России есть несколько систем налогообложения. Каждая из них включает один или несколько налогов с разными ставками, с разными правилами исчисления. Самые простые налоговые системы — это патентная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Более сложная — упрощенка. И самая сложная система налогообложения — это общая система налогообложения, которая включает три налога: налог на имущество, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций.
